[2008-10-22 17:12:27]
增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。
增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。对产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。
城市维护建设税是以流转税为基础交纳的税金，用于公共产品建设。核算过程中应该掌握的问题有：
(一)城市维护建设税的确认
城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其实际交纳增值税、消费税和营业税的税额计算征收的一种税。城市维护建设税应在实际交纳增值税、消费税和营业税时，计算、确认，并作为一项支出处理。
(二)城市维护建设税的计算
应交城市维护建设税，是按照企业或个人实际交纳增值税、消费税和营业税的税额之和，与适用税率计算的。城市维护建设税的税率分为三档：市区的纳税人，税率为7％；县城、建制镇的纳税人，税率为5％；其他纳税人，税率为1％。
(三)城市维护建设税的记录
企业在计缴城市维护建设税时，应将其作为一项支出处理，并分别不同的情况，将其计入"主营业务税金及附加"或"其他业务支出"账户。"主营业务税金及附加"账户会因行业不同而略有差异。同时，企业应在"应交税金"账户下，设置"应交城市维护建设税"明细账户，以反映城市维护建设税的计缴情况。
凡缴纳产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》[国发（1984）174号文]的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。
教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1%，分别与产品税（后改为消费税）、增值税、营业税同时缴纳。
申报期限：教育费附加随营业税、增值税、消费税规定的申报时间向当地地方税务机关申报。
缴纳期限：同营业税、增值税、消费税"三税"的纳税期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税的同时缴纳教育费附加。
印花税是对经济活动中书立，领受的凭证征收的一种税收。现行的《中华人民共和国印花税暂行条例》于1998年10月1日起施行。在祖国大陆境内书立、领受规定的经济凭证的台商投资企业，应当依法缴纳印花税。其中，各类合同以立合同人为纳税人，产权转移书据以立据人为纳税人，营业帐簿人为纳税人，权利、许可证照以领受人为纳税人。印花税务局的税目一共有13个，根据应纳税凭证性质的不同，分别采用比例税率和固定税额标准。
应纳税凭证：
（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
（2）产权转移书据；
（3）营业账簿；
（4）权利、许可证照；
（5）经财政部确定征税的其他凭证。
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。
房产税的特点：1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；2、征收范围限于城镇的经营性房屋；3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。
房产税的征收范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
房产税的计税依据：房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。
房产税的纳税申报：纳税人应根据税法的规定，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。
房产税的纳税期限和纳税地点：房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。
征收土地使用税的作用：能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入；为企业和个人之间竞争创造公平的环境。
土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。
营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。
营业税的计税依据：营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
企业所得税的申报方式是：季度预缴年度汇算清缴。
企业所得税有两种征收方式：一是查账征收，就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润，再乘以响应的税率(利润在3万元以下18%，3至10万元是27%，10万元以上是33%)；另一种是核定征收，就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定)，不考虑企业的成本费用，得出的数字就算是企业的利润，再乘以相应的税率18%、27%、33%。
与增值税的区别：增值税是根据增值额征税；企业所得税是根据企业的生产经营所得征税。简单地说，增值税只是就某一批货物的销售征税，而企业所得税是针对整个企业的利润征税。